Налоговая реформа 2026: НДС 22% и все изменения в спецрежимах ПСН и УСН

Как изменения в Налоговом Кодексе отразятся на малом бизнесе и какие действия нужны уже сегодня.

20 ноября 2025 года Госдума приняла в третьем чтении законопроект № 1026190-8, предусматривающий широкий пакет изменений в налоговом законодательстве. Если документ получит окончательное одобрение Совета Федерации и будет подписан президентом, новые правила начнут действовать с 1 января 2026 года. 

Повышение НДС до 22% и общие последствия для бизнеса

Базовая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) с нового года возрастет с 20% до 22%. 

Льготная ставка 10% сохраняется на социально значимые товары: продукты, лекарства, детские товары и др. Бизнесу предстоит адаптироваться к новым условиям, на какой бы системе налогообложения он ни работал.

Снижение порога для обязательной уплаты НДС

Порог для уплаты НДС с 1 января 2026 года снизится в три раза, с 60 до 20 млн рублей и ежегодно будет снижаться на 5 млн рублей, пока не достигнет 10 млн рублей в 2028 году.

Важно, что с 2026 года порог снижается до 20 млн рублей по итогам предыдущего года или при превышении в текущем году, с месяца превышения. С 2027 года порог составит 15 млн рублей и с 2028 года 10 млн рублей.

Ключевые изменения для УСН

Предприниматели на УСН сегодня не платят НДС при доходах менее 60 млн рублей. С принятием реформы для бизнеса с годовым доходом выше 20 млн рублей станет обязательна уплата НДС. Также понадобится переходить на УСН + НДС, с учетом всех обязанностей по счетам-фактурам, учету, декларациям и пр.

Смягчения для тех, кто впервые будет платить НДС:

• мораторий на ответственность за непредставление первой декларации;
• право в первый год отказаться от пониженной ставки НДС (5/7%) и использовать общий порядок.

Изменения для ПСН

ПСН долго был удобным режимом для ИП: простота, фиксированная плата, минимум отчетности. После реформы лимит доходов для применения патента сократится с 60 до: 

• 20 млн рублей в 2026 году;
• 15 млн рублей в 2027 году;
• 10 млн рублей в 2028 году.

Изначально обсуждалась отмена ПСН для многих видов деятельности, но в итоговой версии патент сохраняется для розницы и грузоперевозок. Однако новые лимиты сделают ПСН недоступным для части ИП. Патент фактически станет режимом для микробизнеса, а предпринимателям с выручкой около порога НДС придется пересчитывать доходы и рассматривать переход на УСН + НДС или другую систему.

Практические рекомендации для малого бизнеса

Эксперты предлагают универсальные шаги:

• Пересчитать прогноз выручки и заранее продумать возможный переход на УСН + НДС.
• Подготовить бухгалтерию: учет на УСН с НДС станет сложнее.
• Проверить целесообразность применения ПСН.
• Заложить НДС-нагрузку в цену товара или услуги, чтобы сохранить маржу.