Камеральная проверка налогов: что проверяют, сроки и как подготовиться

О чем вы узнаете:

• Что такое камеральная проверка
• Кто проводит камеральную проверку
• Цели и особенности проведения камеральной налоговой проверки
• Как налоговая выбирает, кого проверять
• Виды камеральной проверки 
• Законные сроки всех процедур «камералки»
• Правила проведения «камералок»
• 5 этапов прохождения камеральной проверки
• Нарушения по камеральным проверкам
• В каких случаях потребуется писать объяснительную 
• Ошибки при сдаче отчетности
• Что вправе предпринять налоговая
• Как оспорить результат камеральной проверки
• Апелляционная жалоба 
• Содержание акта камеральной проверки 
• Как подготовиться к камеральной проверке: чек-лист

Каждый владелец бизнеса сталкивается с камеральной проверкой налогов, которой подвергаются абсолютно все декларации и расчеты, которые были сданы в налоговую службу. В нашей статье мы расскажем, что такое камеральная проверка, какие виды бывают и как к ней подготовиться. 

Что такое камеральная проверка

Камеральная проверка — это налоговый контроль, который осуществляется в отношении всех расчетов и деклараций предоставленных налогоплательщиками. 

В первую очередь проверяют своевременностью подачи документации. Если сроки были нарушены, будет выписан штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ, в размере 5% от суммы налога указанной в декларации за каждый день просрочки. При этом штраф не может быть менее 1 тысячи рублей и более 30% от указанной суммы.

После этого проверяется правильность заполнения деклараций (расчетов) и выполнение контрольных соотношений.

Также при осуществлении камеральных проверок, налоговая инспекция сопоставляет данные из декларации с иной отчетностью конкретного предпринимателя и его контрагентов.

Исключите ошибки при заполнении первичных документов и ускорьте их выписку в 2 раза, благодаря автоматической подстановке данных в программе для автоматизации работы магазина от Класс365. Создавайте документы на основании предыдущих, например, быстрая выписка счета на оплату на основании заказа. Попробуйте прямо сейчас программу для автоматизации работы магазина от Класс365 >>

Кто проводит камеральную проверку

Камеральная проверка проводится сотрудниками ИФНС, которые в рамках своих должностных обязанностей, с помощью специальных программ осуществляют необходимые контрольные действия.

Мероприятие камеральной проверки не подразумевает обязательных посещений налогоплательщика, поэтому в большинстве случаев оно происходит непосредственно в ИФНС.

Цели и особенности проведения камеральной налоговой проверки

Главной задачей камеральной проверки является подтверждение или опровержение верности расчета суммы налогов. Информация из декларации (расчетов) обязательно сверяется с данными о ранее оплаченных налогах, для вычисления переплат или наоборот задолженности.

В соответствии с 88 статьей НК РФ налоговая инспекция имеет право запросить дополнительную документацию, которая подтвердит информацию указанную в отчетности. Это может произойти при обнаружении расхождений в декларации с данными ИФНС.

Помимо этого, налоговая служба может осуществлять «встречную ревизию», а именно подавать запросы третьим лицам (контрагентам). 

В некоторых случаях налоговая служба может вызвать предпринимателя или руководителя организации для некоторых уточнений, проводить допрос работников, изымать документацию и даже осматривать помещения, предметы и т.д.

Как налоговая выбирает, кого проверять

Классическая камеральная проверка — это процедура, которую проходит каждый налогоплательщик, подающий декларацию или иную отчетность.

Более подробная камеральная проверка будет в случаях, когда требуется возмещение НДС, имеются расхождения в данных или обнаружены пробелы в начислении налогов.

Главными причинами для организации выездных проверок являются:

• Предприятие имеет наиболее низкую налоговую нагрузку, чем аналогичные компании;
• Регулярные убытки организации, т.к. любой бизнес создается в целях получения прибыли;
• Большой налоговый вычет;
• Доходы и расходы индивидуального предпринимателя равны;
• Низкая заработная плата сотрудников предприятия, на основании средней в этой сфере;
• Многократная смена местонахождения плательщика налогов;
• Регулярное сотрудничество с перекупщиками при отсутствии весомых экономических причин.

Виды камеральной проверки

Рассмотрим виды камеральной проверки налогов, с которыми можно столкнуться при сдаче отчетности.

Общая камеральная проверка

Это базовая процедура, которая осуществляется в отношении всех, кто сдает декларацию или расчет. Данные, которые были получены ИФНС онлайн, автоматически переносятся в специальную программу и анализируются.

В ситуациях, когда отчетность была сдана в бумажном формате, работники налоговой службы самостоятельно переносят данные в программу.

Программа сравнивает все показатели, с данными из предыдущих периодов, ищет ошибки и расхождения.

Если все верно и никаких вопросов не возникло, камеральная проверка завершается.

Углубленная камеральная проверка

В случае обнаружения программой ошибки, проводится углубленная камеральная налоговая проверка. В этом случае инспектор налоговой службы может:

• Требовать дополнительную документацию, подтверждающую информацию указанную в декларации. Например договоры с поставщиками за весь налоговый период;
• Провести допрос свидетелей, например работников организации;
• Назначить экспертизу документации, почерка, штампов и оттисков;
• Привлечь иных специалистов, например переводчика, в случае получения документации на иностранном языке;
• Назначить выездную проверку.

Если по итогам проверки налогоплательщиков были исправлены ошибки или уплачена недоимка денежных средств по налогам, она завершается.

Контролировать правильность ведения документов вам поможет программа Класс365. В работе программа электронного документооборота ускорит согласование и утверждение документов, заполнит их автоматически на основе имеющейся  базы данных. Воспользуйтесь плюсами программы Класс365  уже сегодня >>

Выездная камеральная проверка

Назначение выездной проверки возможно только по отношению к юридическим лицам. В этом случае инспекторам необходимо лично посетить местонахождение налогоплательщика.

Такая процедура возможна только по решению руководителя налоговой службы.

Камеральная проверка декларации по возмещению НДС

В этой ситуации проверка всегда имеет углубленный вид, т.к. возмещение НДС осуществляется за счет средств государственного бюджета.

Налогоплательщику необходимо будет предоставить все запрашиваемые документы, дать возможность инспекторам осмотреть имущество.

Когда сотрудник налоговой убедится, что нарушения закона отсутствуют, он подтвердит возможность возмещения НДС и денежные средства будут перечислены.

Законные сроки всех процедур «камералки»

Процедура камеральной проверки налогов длится 3 месяца с момента подачи декларации в налоговую службу. Также нередко встречается завершение проверки до истечения допустимого срока. 

Важно помнить, что налоговая служба имеет право назначить проведение дополнительных проверок, указанных в п.6 ст. 101 НК РФ, что автоматически увеличивает срок проведения камеральной проверки на один месяц.

В случае нарушения сроков камеральной проверки, вы не сможете это использовать как основание для отмены решения.

Автоматизировать ведение документооборота и управление финансами можно с помощью программы Класс365. Она содержит актуальные бланки документов и отчетности, ускоряет выписку документов, исключает ошибки при заполнении и обеспечивает сохранность всех данных. Попробовать функционал программы Класс365 можно прямо сейчас >>

Правила проведения камеральных проверок

Рассмотрим правила проведения налоговой проверки.

Когда камеральная налоговая проверка проходит с истребованием документов и пояснений

В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ налоговая служба имеет право требовать предоставление пояснений в течении 5 дней, это возможно в следующих ситуациях:

• В декларации или расчете обнаружена ошибка;
• Данные в полученной документации имеют противоречия;
• Обнаружено расхождение в отчетности с информацией имеющейся у налоговой службы.

Какие пояснения требуют инспекторы на камеральных проверках

Рассмотрим каждый случай, когда возможно требование пояснений или дополнительных документов:

• При обнаружении ошибок или противоречий потребуется пояснение или уточненная декларация;
• Данные в декларации не совпадают с информацией имеющейся в налоговой. Потребуется документация, которая подтвердит достоверность указанных сведений;
• В декларации указан убыток. Необходимо предоставить обоснование убытка;
• В уточненной декларации указана меньшая сумма налога. Потребуется предоставление обоснования уменьшения суммы налога;
• Отсутствует обязательная сопутствующая документация. Необходимо будет предоставить недостающий пакет документов;
• В декларации указаны налоговые льготы. Необходимо предоставить подтверждение права на их использование;
• Декларация на возмещение НДС. Обязательно предоставление документации, которая подтвердит законность вычета;
• Подана декларация по водному или земельному налогу, а также НДПИ. Необходимо предоставить документы, которые будут основанием для оплаты этих налогов.

Какие контрольные мероприятия проводит ИФНС на камеральной проверке

ИФНС может проводить следующие контрольные мероприятия:

• Направлять запрос в ответственные органы иностранных государств. Это возможно в случае, когда налогоплательщик сотрудничает с иностранным партнером, а открытые базы не могут подтвердить информацию о его регистрации. Также это возможно если ИФНС заподозрит налогоплательщика в уклонении от налогов;
• Запрашивать данные у банков, а именно: наличие счетов, остатков денежных средств, выписки по операциям, справки об остатках электронных денег и т.д.;
• Допрашивать свидетелей, кроме несовершеннолетних, лиц с психическими недостатками, адвокатов и аудиторов;
• Проводить осмотр документации и имущества с согласия владельца;
• Проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;
• Требовать дополнительную документацию и пояснения;
• Также требовать дополнительную документацию у третьих лиц в соответствии со статье 93.1 НК РФ;
• Проводить экспертизы и привлекать сторонних специалистов.

5 этапов прохождения камеральной проверки

Этап 1. Осуществление анализа полученных отчетностей

Налоговый инспектор проводит анализ полученных деклараций и отчетов, при обнаружении ошибок или несоответствий, он направляет требование и запрос пояснений. Ошибки могут быть любыми, например:

• Неверно указаны ИНН/КПП предприятия;
• Неправильный юридический адрес;
• Недостаточно документов подтверждающих получение льгот.

Этап 2. Вручение требования налогоплательщику или его представителю

В нем обязательно указываются:

• Название компании, ИНН, КПП;
• Статьи, на основании которых требуется пояснение или дополнительная документация;
• Сроки предоставления документации;
• Название, реквизиты и период;
• Наименование налогового контроля, например: камеральная проверка по доходу на налог за 2 квартал 2020 года;
• Данные лица, которым было получено требование.

Этап 3. Подготовка документации в соответствии с требованием

В соответствии с полученным требованием, компания готовит пакет документов, подача которых допускается как в бумажном, так и в электронном виде. При большом объеме документов их разрешается группировать в тома, но не более 150 листов.

Скачайте опись на передачу документов по камеральной проверке в налоговую >>

Этап 4. Передача требуемых документов в ИФНС

Необходимо заранее провести опись документации в хронологическом порядке.

Опись заверяется печатью и подписью уполномоченного сотрудника и создается в двух экземплярах. Один отдаётся в налоговую службу, второй у компании, с обязательной отметкой инспектора, о том, что он принял документы.

Программа для магазинов Класс365 ускорит выписку документов и исключит возможные ошибки при заполнении. Позволит вам автоматизировать налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также контролировать денежные потоки в компании. Ознакомьтесь с полным функционалом программы Класс365 прямо сейчас >>

Этап 5. Оформление результатов проверки

При отсутствии нарушений она завершается автоматически. Если ошибки были все-таки обнаружены, составляется акт. 
При несогласии компании с результатами камеральной проверки, можно подать возражение.

Нарушения по камеральным проверкам

Как мы уже ранее говорили, при обнаружении нарушений в рамках камеральной проверки, налоговый инспектор вправе требовать пояснений и исправлений ошибок.

Пояснения подаются письменно в свободной форме или в виде уточненной декларации. Срок подачи пояснений равен 5 рабочим дням.

Уточненные декларации подаются в форме идентичной изначальной декларации. 

В ситуации, когда налогоплательщик сам обнаружил ошибку, он может подать уточненную декларацию не дожидаясь требования от налоговой службы.

Если в результате составления уточненной декларации сумма налога увеличилась, недоимку необходимо оплатить до ее подачи в ИФНС.

В каких случаях потребуется писать объяснительную

Существует три случая, когда может потребоваться объяснительная:

1. В декларации обнаружены ошибки или несоответствия показателей;
2. Уточненная декларация сдана с меньшей суммой налога, чем в первоначальной отчетности;
3. Подана убыточная декларация.
   

Важно! Пояснения по НДС принимаются только в электронном виде.

На подачу объяснительной также дается 5 рабочих дней с момента получения требования.

Скачать пример объяснительной записки >>

Ошибки при сдаче отчетности

Нередко налогоплательщики совершают ошибки при сдаче отчетности в налоговую службу. Ошибки могут быть общими и специфическими по отношению к каждому виду отчетности. 

Общие ошибки:

• Указание неправильного отчетного периода или места предоставления отчетности. Это связано с тем, что период и место предоставления отчетности указываются кодом, который может отличаться для каждого вида.
  Например декларация по НДС и налогу на прибыль имеет одинаковый код первого квартала — 21. При этом подача декларации за полугодие в декларации по НДС сопровождается кодом 22 — второй квартал, а декларация на прибыль — 31,т.е. полугодие;
• Несвоевременная доплата налогов и пени при подаче уточненной декларации, которая грозит штрафом.

К специфическим ошибкам можно отнести следующие:

• При составлении декларации по НДС совершаются ошибки в указании номера счета-фактуры, данных контрагента, неправильно пишут код вида операции;
• При оплате ежемесячных или ежеквартальных налогов совершаются ошибки в строках 210-230 и 290-310 на листе 02;
• Также нередко совершаются ошибки при подаче декларации 6-НДФЛ. Часто ошибочно указываются доходы физлиц, которые не облагаются налогами. Также в строке 070 прописывают начисленные, но ещё не подлежащие удержанию налоги.

Контролировать правильность ведения документов вам поможет программа Класс365. В работе программа электронного документооборота ускорит согласование и утверждение документов, заполнит их автоматически на основе имеющейся  базы данных. Воспользуйтесь плюсами программы Класс365  уже сегодня >>

Что вправе предпринять налоговая

При выявлении недоплаты по налогам, грозит штраф в размере 20% от недостающей суммы. В ситуации, когда неуплата была совершена умышленно, штраф будет равен 40%.

Помимо самого штрафа будут начислены пени, при просрочке до 30 дней будет начислено 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ, с 31 дня будет начисляться 1/150 ставки.

Если декларация была подана позже, будет начислен штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. При этом штраф не может быть менее 1 тысячи рублей и более 30% от суммы указанной в отчетности.

В ситуации когда налог оплачен своевременно, но не сдали декларацию, штраф будет равен 1 тысяче рублей.

Как оспорить результат камеральной проверки

У инспектора ИФНС есть десять рабочих дней, чтобы составить акт о нарушения, которые были обнаружены в рамках камеральной проверки. После этого в течении пяти рабочих дней акт вручается налогоплательщику или отправляется заказным письмом.

После получения акта, налогоплательщик имеет право в течении одного месяца предоставить возражения, которые у него имеются. Это возможно сделать лично, по почте или в электронном виде. Личное присутствие при рассмотрении возражения не обязательно.

Скачать образец формы возражения по результату камеральной проверки >>

Апелляционная жалоба

Как мы уже ранее сказали, на это есть месяц. Итого и рассмотрения жалобы могут быть следующими:

• Решение налоговой службы полностью или частично отменяется;
• Принимают новое решение с отменой изначального;
• Первоначальное решение остается силе, жалобу не удовлетворяют.

В ситуации, если налогоплательщик не удовлетворен результатом, он может подать в суд в течении трех месяцев с момента получения решения.

Содержание акта камеральной проверки

В соответствии с п.3 ст. 100 НК РФ акт камеральной проверки должен соответствовать следующим требованиям:

• Указание вводной части с общими положениями;
• Часть с описанием, которые раскроют факт нарушения. Также обязательно документальное подтверждение и описание обстоятельств, которые смягчают или отягчают ответственность за совершенное правонарушение;
• Заключительная часть включает в себя вывод и предложения по результатам камеральной проверки.

Акт составляется на специальном бланке, вы можете его скачать бесплатно.

Как подготовиться к камеральной проверке: чек-лист

1. Проверьте документацию на наличие ошибок и неточностей. При утере оригиналов, займитесь их восстановлением или запросите у контрагентов дубликаты. 
2. Убедитесь, что данные не имеют противоречий.
3. Расшифруйте суммы не облагаемые налогами по страховым взносам. Такими считаются:

• Больничный;
• Пособие по беременности и родам;
• Материальная помощь и т.д.

Подготовьте письменный отказ, проверяйте обоснованность требований. Бывает так, что инспекторы требуют документацию, которая не имеет отношения к конкретному налогу или запрашивают повторные документы. В этом случае, вы можете отправить отказ в ФНС.

Будьте готовы к необходимости возражения. Для этого необходимо подать письменное возражение на акт составленный по результатам проверки. Обязательно приложите подтверждающую документацию.