Подоходный налог с зарплаты: сколько процентов и как рассчитать НДФЛ

О чем вы узнаете:

• Что такое подоходный налог с зарплаты
• Плательщики и объект налогообложения
• Процентная ставка подоходного налога в 2021 году
• Как рассчитать НДФЛ с зарплаты: формула
• Порядок получения налогового вычета
• Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты
• Учет НДФЛ
• Льготы на налог на доходы
• Штрафы за нарушения по выплатам подоходного налога с зарплаты
• Проводки по заработной плате и налогам

Расчет подоходного налога только с первого взгляда не кажется сложными. Однако есть масса нюансов, которые начинающие предприниматели забывают при подсчетах. Как рассчитать НДФЛ, сколько процентов от зарплаты он выходит в реальности, читайте в статье.

Что такое подоходный налог с зарплаты?

В России налоги имеют свое официальное название. Однако народ у нас простой — придумывает имена народные. Так дело обстоит с НДФЛ или подоходном налоге с зарплаты, который обязаны платить все налоговые агенты. Это один и тот же налог, для большинства россиян он составляет 13% от дохода (за минусом налоговых вычетов). Однако есть исключения.

Подоходный налог с зарплаты вычитается из дохода работника работодателем.

Программа для магазинов Класс365 позволит вам автоматизировать налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также контролировать денежные потоки в компании. Ознакомьтесь с полным функционалом программы Класс365 прямо сейчас >>

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками подоходного налога с зарплаты являются работодатели — налоговые агенты. К ним относятся все ООО, ИП, адвокаты, нотариусы, имеющие наемных работников.

Объект налогообложения — доходы работников, которые:

• либо работают по трудовым договорам;
• либо по договорам ГПХ.

Важно! Если предприниматель заключил договор с работником, который сам платит налог на профессиональный доход (самозанятость), то подоходный налог с зарплаты перечислять не нужно.

Календарь бухгалтера на 2021 год тут >>

Процентная ставка подоходного налога в 2021 году

В большинстве случаев, когда речь идет об обычном работнике и работодателе, процентная ставка подоходного налога составляет 13%. Однако есть исключения. 

Как рассчитать НДФЛ с зарплаты: формула

НДФЛ — это не просто 13% от зарплаты. Формула выглядит таким образом:

НДФЛ = (ДМ — НВ)* ставка НДФЛ, где

ДМ — это доход за месяц;

НВ — налоговые вычеты.

Подоходный налог с зарплаты платится каждый месяц. Налоговый период — календарный год, поэтому при выплатах учитываются деньги, уже заплаченные государству в предыдущих месяцах.

Больше вычетов – меньше налога

Из формулы видно, что размер объекта налогообложения можно уменьшить на налоговые вычеты:

• социальные;
• стандартные;
• имущественные.

Причем некоторые из вычетов может сделать только сам работник (например, имущественный), однако стандартный вычет делает работодатель.

Нюанс со стандартными вычетами налогов из заработной платы — именно тот, на который практически не обращают внимание работодатели. Однако налоговая при проверке может задаться вопросом — почему работодатель не делал этот вид вычета. Может, утаил от работников возможность написать заявление? 

Производственный календарь на 2021 год тут >>

Стандартные вычеты

Стандартных вычетов два вида:

1. 3000 рублей вычет физлицам определенных категорий — “чернобыльцы”; люди, имеющие инвалидность с детства; вдовы погибших военных в “горячих точках” (весь список есть ст. 218 НК РФ);
2. на детей (пока годовой размер зарплаты не превысит 350 тысяч) предусмотрены:

•  1400 рублей за первого и второго ребенка;
• 3000 рублей за третьего и последующих детей;
• 12000 за ребенка-инвалида до 24 лет, если он является учащимся.

Чтобы получить стандартный вычет сразу, каждый месяц, работнику надо подать заявление в отдел кадров (бухгалтерию). Либо же получить 2-НДФЛ от работодателя после окончания года и получить свои деньги самостоятельно.

Социальные и имущественные вычеты

Социальные и имущественные вычеты получает сам работник. Если он потратил деньги на обучение, лечение, покупку первой в жизни недвижимости, то он может получить вычет налогов с заработной платы. Однако не больше, чем 120 000 рублей в год.

Нюансы расчета вычета работодателем, если он больше зарплаты

Редки ситуации, когда вычет больше заработной платы работника в конкретном месяце. Но подобный расчет не является ошибкой, так как отчетный период по НДФЛ — год, и налоговые вычеты складываются в течение года. 

Например, рассмотрим ситуацию, когда у ИП работает продавцом женщина с двумя малолетними детьми. Ее стандартный налоговые вычеты каждый месяц — 2,8 тысяч рублей (два по 1,4 тысяч). Ежемесячная ее зарплата — 25000 рублей.

Рассчитаем НДФЛ: (25000 — 2800) *13% = 2886 рублей.

В феврале продавец уволилась, отработав только два дня. Следовательно, зарплата ее будет только 2500 рублей, а это меньше налогового вычета. Работодатель должен вернуть излишне удержанный НДФЛ (в данном случае 300 рублей) работнику. 

Все о МРОТ в 2021 году читайте тут >>

Порядок получения налогового вычета

Вопрос о получении налогового вычета обычно стоит перед работником, а не работодателем. Однако стоит знать о порядке, чтобы можно было проконсультировать сотрудника.

1. На налоговый вычет (например, после трат на образование или покупку недвижимости) может подавать сам работник — в налоговую инспекцию.
2. Если работник в браке, то вычет можно распределить между супругами.
3. Для получения необходимо подготовить подтверждающие покупку (траты) документы.
4. Подать все документы в ФНС (можно традиционным способом и онлайн).
5. Ждать одобрения и получить деньги (возврат налога).

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Работодатель обязан:

• рассчитать НДФЛ;
• удержать его;
• перечислить в бюджет (в ФНС, по банковским реквизитам).

Если компания имеет несколько обособленных подразделений на территории города или МО, то разрешено для перечисления НДФЛ выбрать одну инспекцию. В 2020-2021 гг. надо для этого успеть написать заявление до 31 января 2021 года (согласно письму ФНС от 25 декабря 2019 № БС-4-11/26740@).

При перечислении в 2021 году следует использовать тот же КБК, что и в предыдущий: 182 1 01 02010 01 1000 110. КБК для пени и других платежей в рамках НДФЛ перечислены на этой странице сайта ФНС.

Учет НДФЛ

Перед работодателями есть обязанность ведения внутреннего учета доходов и НДФЛ по каждому работнику в рамках учета налогов. Однако форма документа для учета не утверждена, поэтому это можно делать в электронном виде в любой бухгалтерской программе или просто в электронной таблице, которую следует распечатать после окончания налогового периода (года).

Каждый год, до 1 марта, ИП и ООО с сотрудниками должны передавать эти данные в инспекцию ФНС по форме 2-НДФЛ. В 2021 году 1 марта приходится на понедельник, т.е. срок подачи не сдвигается.

Также работодатели обязаны сдать рассчитанный 6-НДФЛ до последнего числа первого месяца, который следует за отчетным кварталом. Также 5-НДФЛ надо сдавать за год — до 1 марта.

Льготы на налог на доходы

Налоговый кодекс предусматривает два формы льгот:

• освобождение от налогов на доходы;
• налоговые вычеты с НДФЛ.

О налоговых вычетах рассказали выше. Ниже дадим список, какие в принципе доходы не облагаются НДФЛ:

• государственные пособия (исключение — пособие по нетрудоспособности);
• выплата в связи с рождением ребенка;
• на доходы в натуральной форме добровольцев (волонтеров);
• доходы в виде грантов НКО;
• выплаты в рамках благотворительной помощи и т.д.

Полный список доходов, которые не облагаются НДФЛ, есть в статье 217 НК РФ.

Штрафы за нарушения по выплатам подоходного налога с зарплаты

Согласно ст. 123 НК РФ, если работодатель не перечислил в ФНС требуемый НДФЛ, то ему грозит штраф — 20% от суммы, которую необходимо перечислить. Кроме того, начисляются пени за просрочку.

Однако можно избежать штрафа:

• если самостоятельно обнаружили ошибку и уплатили необходимые суммы налога;
• неуплата налога связана с технической ошибкой или же другой проблемой, но не из-за злого умысла;
• налоговый агент быстро перевел все недостающие деньги в бюджет за налоговый период;
• пени рассчитаны самим работодателем и уплачены в бюджет.

Таким образом, если дело не дошло до суда, за пропуск выплат НДФЛ можно ограничиться только пени.

Проводки по заработной плате и налогам

Все начисления, связанные с выплатой зарплаты, следует отражать по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (приказ Минфина от 30 октября 2000 № 94н). Если зарплата начисляется, используется кредит счета 70. Если удерживается НДФЛ, то используется дебет счета 70.

Взносы же отражаются по счету 69, а НДФЛ — по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам” субсчету НДФЛ.

Какая проводка используется для НДФЛ? Дебет 70 Кредит 68 субсчет НДФЛ — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника ФИО.

Если выплачивается аванс за отработанную ½ часть месяца, то необходимо списать резервы в конце месяца. Для этого делают проводку Дебет 76 субсчет “Резервные удержания по НДФЛ”, Кредит 70 — списаны резервные удержания по НДФЛ ФИО работника.